0% MwSt auf PV-Anlagen: Wer profitiert wirklich – und wer nicht?

Seit Januar 2023 gilt in Deutschland ein Nullsteuersatz auf Lieferung und Installation von Photovoltaikanlagen. Das klingt einfacher, als es ist. Denn die Regel hat Bedingungen, Grenzen und ein paar Fallstricke, die im Verkaufsgespräch gerne verschwiegen werden. Dieser Ratgeber zeigt dir, für wen die 0% MwSt tatsächlich gilt, was der Unterschied zum Vorsteuerabzug ist – und worauf du beim Kauf in Bayern achten solltest.

Was bedeutet Nullsteuersatz überhaupt?

Der Nullsteuersatz ist keine Steuerbefreiung im klassischen Sinne. Er bedeutet: Der Handwerker stellt dir keine Mehrwertsteuer in Rechnung – und darf das auch nicht, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Gleichzeitig kann der Installationsbetrieb die Vorsteuer aus seinen eigenen Einkäufen (Material, Werkzeug, Fahrzeuge) weiter abziehen. Das ist der entscheidende Unterschied zu einer echten Steuerbefreiung, bei der der Unternehmer keine Vorsteuer mehr geltend machen dürfte.

Für dich als Käufer bedeutet das konkret: Eine 10-kWp-Anlage, die 2022 noch rund 19.000 Euro brutto gekostet hat, kostet heute netto dasselbe – weil keine 19% MwSt mehr obendrauf kommen. Das sind je nach Anlagengröße mehrere tausend Euro Ersparnis, ohne dass du irgendwas beantragen oder erklären musst. Der Nullsteuersatz gilt automatisch, wenn die Voraussetzungen stimmen.

Wichtig: Die Regelung ist in § 12 Abs. 3 UStG verankert und gilt bundesweit – also auch in Deggendorf und ganz Bayern.

Für wen gilt der Nullsteuersatz – die genauen Bedingungen

Nicht jede PV-Anlage fällt automatisch unter den Nullsteuersatz. Das Gesetz macht klare Vorgaben, die alle gleichzeitig erfüllt sein müssen:

• Anlagengröße: Die installierte Bruttoleistung laut Marktstammdatenregister darf 30 kWp nicht überschreiten – pro Anlage und pro Wohneinheit bei Mehrfamilienhäusern.
• Gebäudetyp: Die Anlage muss auf oder in der Nähe eines Privathauses, einer Wohnung, einer öffentlichen oder anderen Einrichtung installiert werden, die dem Gemeinwohl dient.
• Leistungserbringer: Der Nullsteuersatz gilt nur für den liefernden und installierenden Betrieb. Kaufst du Komponenten selbst im Baumarkt, zahlst du dort den normalen Steuersatz.

Gewerbegebäude sind grundsätzlich ausgeschlossen – es sei denn, das Gebäude dient überwiegend dem Gemeinwohl (z.B. Schulen, Kitas, Rathäuser). Ein klassisches Betriebsgebäude mit Büro und Lager fällt in der Regel nicht darunter. Hier bleibt die reguläre Umsatzsteuer fällig – was für vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmen aber kein Nachteil ist.

Eigenheimbesitzer: Der größte Gewinner

Wenn du als Privatperson ein Haus besitzt und eine PV-Anlage bis 30 kWp installieren lässt, profitierst du am stärksten. Du zahlst keine Mehrwertsteuer, musst dich nicht ums Finanzamt kümmern, musst keine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer beantragen und bist trotzdem nicht von irgendwelchen Förderungen ausgeschlossen.

Wer früher als Privatperson zur „Kleinunternehmerregelung" gegriffen hat, um zumindest etwas Steuer zu sparen, braucht das heute nicht mehr. Der Nullsteuersatz macht diesen Umweg überflüssig – und erspart dir obendrein jährliche Umsatzsteuererklärungen für deine PV-Einnahmen, wenn du die Liebhaberei-Regelung oder Kleinunternehmerregelung weiter nutzt.

Konkret auf Bayern bezogen: Ob du in Deggendorf, Straubing oder München ein Einfamilienhaus hast – die Ersparnis ist identisch. Es gibt keine bayerische Sonderregelung, weder positiv noch negativ. Was zählt, ist die Anlagengröße und der Gebäudetyp.

Gewerbetreibende: 0% MwSt oder Vorsteuerabzug – was ist besser?

Hier wird es interessant. Ein Unternehmer, der zum Vorsteuerabzug berechtigt ist – also ein normaler Gewerbebetrieb mit Umsatzsteuerausweis – hätte die gezahlte Mehrwertsteuer sowieso vom Finanzamt zurückbekommen. Für ihn macht der Nullsteuersatz wirtschaftlich keinen Unterschied, solange die Anlage auf einem förderfähigen Gebäude installiert wird.

Problematisch wird es bei gemischter Nutzung: Wenn du ein Gebäude teils privat, teils gewerblich nutzt, muss genau hingeschaut werden. Der steuerliche Berater ist hier keine Empfehlung, sondern Pflicht. Falsch zugeordnete Anlagen können zu Nachforderungen führen.

Für Freiberufler, Ärzte oder andere Unternehmer, die keine Umsatzsteuer ausweisen dürfen (umsatzsteuerfreie Umsätze), ist der Nullsteuersatz dagegen ein echter Vorteil – sie hätten die Vorsteuer sonst nicht zurückbekommen.

Was ist beim Kauf konkret zu prüfen?

Bevor du einen Vertrag unterschreibst, solltest du folgende Punkte abgeklärt haben:

• Rechnung ohne MwSt-Ausweis: Der Installateur muss die Rechnung mit 0% MwSt ausstellen. Wer dir noch 19% berechnet, macht entweder einen Fehler oder setzt auf deine Unwissenheit.
• Leistungsgrenze bestätigen lassen: Lass dir schriftlich bestätigen, dass die geplante Anlage unter 30 kWp liegt – inklusive eventueller Erweiterungen.
• Speicher prüfen: Batteriespeicher, die zusammen mit der PV-Anlage geliefert und installiert werden, fallen ebenfalls unter den Nullsteuersatz